بنیادی طور پر عیب دار گرانٹر ٹرسٹ

کریگ ڈبلیو Smalley کی طرف سے

ہماری سائٹ پر کریگ کے مشیر سے پوچھیں

اسٹیٹ کی منصوبہ بندی میں، مقصد 2014 میں 5.35 ملین ڈالر سے زائد اضافے کے تحت جانے کے لۓ ٹیکس دہندگان کے اسٹیٹ سے زیادہ سے زیادہ ٹیکس قابل اثاثہ ہٹانا ہے. آپ اسے مختلف ذرائع کے ذریعے پورا کر سکتے ہیں. ایک راستہ آپ کی جائیداد کا حصہ اپنے وارثوں کو اب تک انتظار کرنے کی بجائے تحفہ دینا ہوگا. تحفہ کے ساتھ مسئلہ یہ ہے کہ آپ صرف ایک $ 14،000 (ہر سال شادی شدہ اور تحفہ تقسیم کرنے کا انتخاب کرتے ہیں $ 28،000) دے سکتے ہیں. عموما ٹیکس دہندگان جو اسٹیٹ ٹیکس کے دائرے میں گر جاتے ہیں کبھی بھی ان کی اثاثوں کو موت سے پہلے تحفہ نہیں دے سکتا. استعمال کرنے کے لۓ آپ کی جائیداد کو تحفہ سے مختلف طریقوں سے استعمال کیا جاتا ہے. تاہم آپ کی جائیداد کو تحفہ دینے میں مسئلہ چھوٹی سی کاروباری مالکان کے ساتھ کر سکتا ہے جو ایس- کارپوریشن اسٹاک کا مالک ہے. عام طور پر، خاندان کے کاروبار کی جائیداد کی سب سے بڑی اثاثہ ہے، اور اس طرح سے نمٹنے کے لئے لازمی طور پر اس کے ساتھ نمٹنے کے لئے لازمی طور پر شراکت داری کو کاروبار سے دور رہتا ہے، لیکن اثاثوں کو موت تک تک برقرار رکھتا ہے. ایسا کرنے کا ایک مقبول طریقہ گرانٹور برقرار رکھا ایوارڈ ٹرسٹ (GRAT) کے ساتھ ہے. تاہم، GRAT کے پاس ان کے اپنے مسائل ہیں.

ایک GRAT ایک شخص (عطا کنندہ) کی طرف سے ایک اعتماد ہے، جو مخصوص مدت کے لئے مقررہ سالانہ ادائیگی حاصل کرنے کا حق برقرار رکھتا ہے. مخصوص اصطلاح کے اختتام پر، GRAT کی جائیداد یا تو نامزد فائدہ مند افراد کو تقسیم کیا جاتا ہے یا ان کے فائدے کے لئے اعتماد میں برقرار رکھا جاتا ہے. GRAT میں جائیداد کی منتقلی کے لئے تحفہ ٹیکس مقاصد کے لئے باقی فرد (ایک شخص مستقبل میں جائیداد حاصل کرنے کے اہل) میں تحفہ شامل ہوسکتا ہے. چاہے ایک تحفہ ہو تو مقرر کردہ طور پر مقرر کنندہ کے مقرر کردہ قیمت کو کٹوتی کی طرف سے مقرر کیا جاسکتا ہے جو امانت کی کل قیمت پر اعتماد میں منتقل ہو جاتا ہے. فرق، اگر کوئی، باقی باشندوں کے لئے ایک تحفہ ہے. اس بات کا تعین کرنے کا طریقہ یہ ہے کہ آیا تحفہ میں ملوث ہونے کی اجازت دیتا ہے GRAT کی منصوبہ بندی کی اجازت دیتا ہے تاکہ باقی افراد کو تحفہ بہت کم ہو یا مکمل طور پر ختم ہوجائے. تحفہ عنصر مکمل طور پر ختم ہو جاتا ہے اگر تحفہ "صفر سے باہر." مسئلہ یہ ہے کہ اگر آپ ان ادائیگیوں کے وسط میں مر جاتے ہیں، تو پھر GRAT کے باقی قیمت آپ کے قابل ٹیکس اسٹیٹ میں شامل ہیں. مختصر میں، آپ نے کچھ بھی نہیں کیا ہے.

میں اندرونی آمدنی سے پہلے ٹیکس دہندگان کی نمائندگی کرنے کے لئے لائسنس یافتہ ہوں. میں ایک ٹیکس ماہر ہوں. اس کے علاوہ، مجھے ایک مصدقہ اسٹیٹ پلانر کے طور پر ایک خاصیت ہے. میں ہر سال تقریبا 20 سے 30 اسٹیٹ منصوبے کرتا ہوں، اور گزشتہ سال میں کلائنٹ کے ساتھ ایک مسئلہ میں بھاگ گیا. ان کی ٹیکس قابل جائیداد 8.98 ملین ڈالر تھی اور 6.75 ملین ڈالر اس کے سبچاپٹر ایس کارپوریشن تھی. وہ 79 سال کی تھی. پہلے میں نے سوچا، ہم 15 سالہ GRAT کریں گے، اور ایس کارپوریشن کو ٹیکس قابل ملکیت سے باہر لے جائیں گے. تاہم، کلائنٹ کی عمر کی وجہ سے یہ خطرناک حکمت عملی ہوتا ہے. اس کے بجائے، میں نے ایک حکمت عملی کا استعمال کیا تھا جو ایک معقول طور پر عیب دار گرانٹر ٹرسٹ کہا جاتا ہے.

ایک "گرانٹر ٹرسٹ" ایک اعتماد ہے جو IRC§§ 671-679 میں موجود قوانین کے "afoul" چلاتا ہے. روایتی طور پر، Grantor ٹرسٹ قوانین کے afoul چل رہا تھا منفی طور پر دیکھا گیا تھا کہ اعتماد کے Grantor (ٹرسٹر یا خالق) تھا، آمدنی ٹیکس کے مقاصد کے لئے، املاک کے مالک کے مالک، اور اس وجہ سے ذاتی طور پر آمدنی کے تمام اشیاء کے لئے ذمہ دار (عام آمدنی اور سرمایہ کاری کے حصول) اعتماد میں منعقد اثاثوں کے لئے منسوب. یہ ذاتی ذمہ داری موجود تھی کہ آمدنی اور / یا پرنسپل گرینٹر میں تقسیم کیا جائے یا نہیں.

اگرچہ گرانٹر کو گرانٹور ٹرسٹ کے مالک کے طور پر آمدنی ٹیکس کے مقاصد کے طور پر علاج کیا جاتا ہے، اگرچہ وہ لازمی طور پر اسٹیٹ ٹیکس مقاصد کے مالک کے طور پر نہیں سلوک کیا جاتا ہے. مؤخر کرنے کا فیصلہ کرنے کے لئے اسٹیٹ ٹیکس شامل کرنے کے قوانین الگ الگ طور پر لاگو ہوتے ہیں.

کچھ معاملات میں، ایک فائدہ مند ایک گرانٹر ٹرسٹ کے گرانٹر (اور اس وجہ سے، آمدنی ٹیکس کے مقاصد) کے طور پر علاج کیا جا سکتا ہے، اس طرح فائدہ مند کسی بھی ٹیکس کے فوائد (یا امتیاز) کا استعمال کرنے کی اجازت دیتا ہے جو دوسری صورت میں گرانڈر ٹرسٹ.

ایک "بنیادی طور پر عیب دار گرانٹر ٹرسٹ" ("IDGT") ایک اصطلاح ہے جو اس ٹرانسفارمر کے لئے استعمال کیا جاتا ہے جو خالقانہ طور پر گرانٹر ٹرسٹ قوانین کو مدعو کرنے کے لئے تیار ہے.

مندرجہ ذیل طریقوں میں سے ایک یا ایک سے زیادہ IDGT پیدا کیا جا سکتا ہے:

1. ٹرسٹر یا ان کے شوہر نے ٹرسٹ اثاثوں کو بحال کرنے کی طاقت برقرار رکھی ہے (مثال کے طور پر، ٹرسٹ نے برابر قیمت کی جائیداد کے بدلے میں اعتماد سے باہر ملکیت کی جائیداد کا حق محفوظ رکھتا ہے)؛
2. ٹرسٹر یا ان کے شوہر یا بھروسہ آمدنی سے فائدہ اٹھا سکتے ہیں (مثال کے طور پر، ٹرسٹر اور / یا نادریور ٹرسٹ کنندہ ٹرسٹر کے مباحثے کے فائدے کے لئے آمدنی چھڑ سکتی ہے)؛
3. ٹرسٹر یا ان کے یاجئے اس کی تخلیق پر اعتماد کی قیمت میں سے زیادہ سے زیادہ 5٪ کے قابل انتقام دلچسپی رکھتے ہیں؛
4. ٹرسٹر یا ان کے شوہر کو اعتماد اور آمدنی اور پرنسپل کو تقسیم کیا جاسکتا ہے، یا بعض مخصوص انتظامی قوتیں ہیں جو معتبر یا اس کے شوہر سے فائدہ اٹھا سکیں. / یا پرنسپل).

بہت سے اسٹیٹ کی منصوبہ بندی کی تکنیکوں کے لئے ایک آئی ڈی جی ٹی کا لازمی حصہ ہے. مثال کے طور پر، سب سے زیادہ بنیادی منصوبہ میں ایک قابل تجدید رہنے والا اعتماد بھی شامل ہے (امتحان سے بچنے کے لئے اور قابل اطمینان اخراج کے اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لئے استعمال کی اجازت دینے کے لئے)، جس میں IDGT ہے. گرانٹر کے فائدہ مندوں کے فائدے کے لئے منعقد ہونے والے ناقابل یقین اعتماد، آئی ڈی جی ٹی بھی ہوسکتی ہیں.کیونکہ گرانٹر آئی ڈی جی ٹی کے ذریعہ آمدنی ٹیکس ادا کرتا ہے، آئی ڈی جی ٹی میں موجود اثاثہ ایسی عواید ٹیکس کی طرف سے ناقابل اعتماد بڑھا سکتے ہیں. اس کے نتیجے میں، اعتماد کے فائدہ مندوں کے لئے دستیاب اثاثوں کی قیمت میں اضافہ. جوہر میں، ایک گرانٹر کی طرف سے ٹیکس کی ادائیگی ٹرسٹ لابین پسندوں کے لئے ایک تحفہ ہے جسے ٹرانس ٹیکس کے تابع نہیں ہے.

آئی ڈی جی ٹی بھی فائدہ مند ہیں کیونکہ اعتماد ایک "گرانڈر ٹرسٹ" کے طور پر ٹیکس دیا جاتا ہے. آئی آر سی §7171، یہ فراہم کرتا ہے کہ تمام اعتماد آمدنی ٹیکس کی صفات کو ٹیکس پر ٹیکس دیا جاتا ہے. ایک امیدوار اعتماد کے طور پر، آئی ڈی جی ٹی میں اثاثوں کی فروخت پر بونس دینے والے کوئی ٹیکس نہیں ہے. امدادی آمدنی بھی ٹیکس دہندگان کو ٹیکس دی گئی ہے، اس کے نتیجے میں غیر متوقع طور پر ٹیکس فری تحائف میں بھروسہ فائدہ مندوں کو. ایسے ٹرسٹ کے منتقلی کو کہا جاتا ہے کہ "اثاثہ" اسٹیٹ ٹیکس مقاصد کے لئے، لیکن آمدنی ٹیکس مقاصد کے لئے "عیب دار". IRC §671-679 میں بیان کردہ مجوزہ یہ بتاتا ہے کہ آیا امانت ٹیکس مقاصد کے لئے ایک ٹرانسر ٹرسٹ کے طور پر ٹیکس لگایا جاتا ہے. ان آمدنی کے ٹیکس کی دفعات کو اسٹیٹ اور تحفہ ٹیکس کی دفعات کے ساتھ منحصر نہیں ہے. اسٹیٹ اور آمدنی کے ٹیکس کے دفعات کے درمیان یہ متضاد منصوبہ بندی کے مواقع پیدا کرتا ہے.

اثاثوں کو چند طریقوں سے ایک ڈی جی جی ٹی میں منتقل کیا جاسکتا ہے. پہلا تحفہ یا جزوی تحفہ اور حصہ فروخت کی طرف سے ہے. اگر اثاثہ جات میں منتقل 5.35 ملین ڈالر یا اس سے کم (شوہر اور بیوی کے لئے $ 10.7) اور منتقلی کو اس کی مکمل ادائیگی کی ضرورت ہوتی ہے، تو وہ IDGT کو ایک آسان تحفہ بنایا جا سکتا ہے. تاہم، اکثر اثاثے دونوں تحائف کے طور پر دیئے گئے ہیں اور شناخت کی رقم کو بچانے، آمدنی کی رقم کو برقرار رکھنے، یا آمدنی کو برقرار رکھنے کے لۓ اثاثوں کی رقم کو لینے کے لئے آئی ڈی جی ٹی میں فروخت کیا جاتا ہے.

تو ایک سیکنڈ کے لئے واپس آتے ہیں. اثاثہ ٹیکس آپ کے حق پر ایک ٹیکس ہے جس میں موت کے ساتھ جائیداد منتقل ہوجائے گی. 2014 کے لئے، اگر آپ کے اثاثے $ 5.35 ملین سے زائد ہیں تو آپ ٹیکس قابل جائیداد نہیں ہے. آپ اپنے اثاثوں کو اپنے زندگی کے دوران بھی دور کر سکتے ہیں. آپ کے پاس 5.35 ملین ڈالر کی زندگی بھر تحفہ ٹیکس چھوٹ ہے. آپ تحفہ ٹیکس کی واپسی کو دبانے کے بغیر ہر سال 14،000 ڈالرز ڈالر میں اضافی $ 5.35 ملین ڈال سکتے ہیں. جی ہاں. تحائف پر ٹیکس ہے.

اگر آپ شادی شدہ ہیں تو آپ کو کوئی پورٹیبل کہا جاتا ہے. اس کا کیا مطلب یہ ہے کہ کسی بھی اسٹیٹ کی معافی جسے آپ استعمال نہیں کرتے، اپنے شوہر کو منتقل کریں گے. یہ صاف ہے. اب آئی ڈی جی ٹیز پر.

اب میں آپ کو کچھ نہیں کھونا چاہتا ہوں. آپ اسے ایک جزوی تحفہ اور فروخت کے طور پر تشکیل دے سکتے ہیں. اس منظر میں، تحفہ نیچے ادائیگی کے طور پر کام کرتا ہے، تیسرے پارٹی کی فروخت میں نیچے ادائیگی کی طرح. لہذا میں ایسے قوانین کی پیروی کرنا پسند کرتا ہوں جو واقعی میں اصول نہیں ہیں، لیکن وہ ٹیکس کور حاکمیت ہیں، یا دیگر عوامل ہیں جو کوڈ اور رجسٹر خاموش ہیں. لہذا، اس "بیج" کے تحفے کی قیمت اعتماد میں منتقل ہونے والے تمام اثاثوں کی قیمت کا کم از کم 10٪ ہونا چاہئے، بشمول گفٹ اور فروخت دونوں کی طرف سے منتقل کردہ اثاثوں. جب تحفہ بنایا جائے تو، تحفہ ٹیکس ادا کرنے سے بچنے کے لۓ، منتقلی اپنے یا زندگی بھر تحفہ کی معافی کا استعمال کرے گا. لہذا، اگر آپ رہ رہے ہیں تو یہ رقم 5.35 ملین ڈالر کی رقم میں ہوگی.

اگلا، منتقلی اثاثے کو آئی ڈی جی ٹی میں فروخت کرتی ہے. یہ عام طور پر چیزیں جیسے کمپنی اسٹاک، LLC دلچسپی، یا ریل اسٹیٹ، ایک قسط نوٹ کے بدلے میں ہے. یہ تکنیک آئی آر سی § 453 کا استعمال کرتا ہے. آئی آر سی § 1274 (d) کے تحت ضروری لاگو وفاقی شرح (اے ایف آر) پر توجہ دلچسپی برداشت کرے گی. یہ شرح قرض کی زندگی کے لئے مقرر کی جاتی ہے. اس سال کے لئے نو سالہ نوٹ کے لئے ناقابل یقین حد تک کم افریقی شرح 0.92 فی صد - 1 فیصد ہے. کیونکہ آئی ڈی جی ٹی آمدنی ٹیکس کے مقاصد کے لئے ایک گراؤنڈ ٹرسٹ ہے، اثاثے کی فروخت کو بطور وصول کنندہ (ٹیکس کے مقاصد کے لئے، ٹیکس دہندہ کے لئے کسی بھی اثاثے کی فروخت سمجھا جاتا ہے) کے نتیجے میں نہیں ہوگا. آئی ڈی جی ٹی کے لئے گراؤنڈ یا دلچسپی کا کٹوتی کی طرف سے رپورٹ میں کوئی دلچسپی نہیں ہے. مجوزہ میرا کلائنٹ ہے.

اب میں اپنے کلائنٹ کو اپنی وفات تک کاروبار کا کنٹرول برقرار رکھتا ہوں، لیکن ایک کارپوریشن میں آپ کو صرف ایک اسٹاک اسٹاک ہے، جو عام اسٹاک ہے. عام اسٹاک کے تمام حصول داروں کو ایک ہی حق ہے، اور اکثریت کے حصول دار کے علاوہ کوئی بھی دوسرے شیئر ہولڈر کو ٹراپ نہیں کرسکتا ہے. میں نے کیا کیا تھا اس کی اسٹاک ہولڈنگز کو دو اقسام، ووٹنگ اسٹاک، اور غیر ووٹنگ اسٹاک میں الگ کر دیا گیا تھا. اسٹاک کے حصص ابھی بھی عام حصص ہیں، لیکن اب ہمارے پاس ووٹنگ کا نام ہے. میرے کلائنٹ نے اس ٹرانزیکشن میں تمام ووٹ کے حصص میں حصہ لیا.

مثال کے طور پر، میرا کلائنٹ ٹام اس کی بیوی جولی، بچوں اور مستقبل کے نسلوں کے لئے IDGT میں کمپنی کی اسٹاک کے $ 7.65 ملین ڈالر کی منتقلی کرسکتا ہے اور اس کی جائیداد سے قدر اور اس کی تعریف کو ہٹاتا ہے. مندرجہ ذیل کام کرنے سے یہ پورا ہوتا ہے:

• IDGT کے تحفہ کے طور پر اسٹاک میں $ 765،000 کرو.
• آئی ڈی جی ٹی میں اسٹاک میں 6.885 ملین ڈالر فروخت پروموشنل نوٹ صرف دلچسپی ہے، صرف 0.92 فیصد، نو سالہ مدت کے بلون کی ادائیگی کے ساتھ. سالانہ سود کی ادائیگی 633،420 ڈالر (6.885 ملین ڈالر پرنسپل اوقات 0.92 فیصد افراطی سود کی شرح) ہوگی.
• اگر 6.885 ملین ڈالر کی اسٹاک پر لابحدود ہر سال 7 فیصد ہے، تو IDGT آمدنی 479،850 ڈالر ہوگی.
• دلچسپی کی ادائیگی کے بعد، آئی ڈی جی ٹی آمدنی کا توازن جمع اور IDGT کی طرف سے reinvested کیا جا سکتا ہے، پرنسپل ادا کرنے کے لئے استعمال کیا جاتا ہے، یا IDGT فائدہ مندوں کو تقسیم.

میرے کلائنٹ نے یہ کیا:

• ایس کارپوریشن کے 100 فیصد ووٹنگ کا اسٹاک برقرار رکھا جو مجموعی طور پر اسٹاک کا 1 فیصد تھا.
• آئی ڈی جی ٹی میں غیر ووٹنگ کے اسٹاک کے 75.7350 ڈالر تحفے کیے گئے ہیں.
• باقی $ 6،816،150 بغیر کسی ووٹنگ کے اسٹاک میں ایس کارپوریشن کو فروخت کرنا صرف 15 فیصد بلون کی ادائیگی کے ساتھ 0.92 فی صد تک پہنچایا جاتا ہے، جس میں ہر سال اس کی آمدنی 627،086 تک تک پہنچتی ہے جب تک کہ اس کی موت ممکن ہو گی. یہ آمدنی میرے کلائنٹ میں دلچسپی کے طور پر قابل ہے
• ایس کارپوریشن کی آمدنی فی سال 2.5 ملین ڈالر تھی. دلچسپی کے بعد ادائیگی کے بعد، میرا مراجع نے نوٹ پر اضافی اصول حاصل کرنے کا اختیار حاصل کیا یا منافع کی تقسیم لے. کیونکہ انہوں نے ایس کارپوریشن کی سرگرمی میں مادی طور پر حصہ نہیں لیا کیونکہ ان کی آمدنی غیر فعال سمجھا جاتا تھا، اور انہیں تنخواہ لینے کی ضرورت نہیں تھی.

یہ کیا ہوا تھا، اس نے اصل میں اپنے ایس کارپوریشن کو آئی ڈی جی ٹی کے مستحق افراد کو فروخت کیا، جو ان کے چار بچوں تھے. آپریشن سے آمدنی کلائنٹ کے مفادات کو ادا کرنے کے لئے استعمال کیا گیا تھا، لہذا اس کے کاروبار میں وراثت والے بچوں پر کمپنی کے مالیات یا غیر معمولی مشکلات پر کوئی اضافی کشیدگی نہیں تھی. میرا کلائنٹ آمدنی سے دلچسپی سے استعمال کرتا تھا، اور کمپنی نے اسے ایک چھوٹی تقسیم کی. انہوں نے کاروبار کو اپنے ٹیکس قابل ملکیت سے ہٹا دیا، اور پروموشنل نوٹ کے ان کے حقوق ان کے ریووئبل لائف ٹرسٹ کی ملکیت ہیں اور اپنی بیوی کو موت پر منتقل کردیئے گئے ہیں. اسٹیٹ ٹیکس کی پورٹیبل استعمال کرتے ہوئے، نہ ہی شوہر اور نہ ہی بیوی ایس کارپوریشن کے پاس جانے پر کسی بھی اسٹیٹ ٹیکس ادا کرے گا.

کلائنٹ بہت خوش تھا، اور وہ زندگی کے لئے ایک کلائنٹ ہوں گے.

ٹیکس کی منصوبہ بندی کے ساتھ آپ ہمیشہ کچھ صاف چھوٹی چالیں کرسکتے ہیں. یہ صرف ان میں سے ایک ہے.